Arbeid i utlandet: Hva må arbeidsgiver og arbeidstaker kjenne til?

Flere arbeidstakere ønsker muligheten til å arbeide fra utlandet, enten for en midlertidig periode eller som en mer langsiktig løsning. Arbeidsgivere ser også verdien av å tilrettelegge for erfaringsdeling mellom arbeidstakere på tvers av konsernstrukturen, da dette kan føre til verdifull kompetanseoverføring. Samtidig stiller arbeid i utlandet først og fremst arbeidsgiver, men også arbeidstaker, overfor regler og plikter som må håndteres. Her gis det en overordnet oversikt over de viktigste punktene begge parter må kjenne til.

Arbeidsgiver – Ansvar og plikter

Når en arbeidstaker skal arbeide fra utlandet, har arbeidsgiver flere administrative og juridiske oppgaver som må håndteres. Disse oppgavene gjelder som et generelt utgangspunkt, men må vurderes konkret i hvert enkelt tilfelle.

Lønnsrapportering, skattetrekk og arbeidsgiveravgift

• Lønn for arbeid utført i utlandet skal rapporteres i a-meldingen, og korrekt landkode for opptjeningslandet må oppgis ved innrapporteringen.
• Arbeidsgiver har også ansvar for å trekke skatt, betale arbeidsgiveravgift og rapportere dette via a-meldingen. Plikt til å betale arbeidsgiveravgift er i utgangspunktet knyttet til opplysningsplikten for lønn, men kan være begrenset i henhold til EØS-avtalens trygderegler og trygdeavtaler inngått med andre land. Lovvalg og arbeidstakers trygdemedlemskap må derfor avklares med NAV.
• Arbeidsgiver kan bli pålagt å rapportere lønn og trekke skatt også i arbeidslandet. Det samme kan gjelde betaling av sosiale avgifter, noe som normalt avhenger av om arbeidstaker blir medlem av trygdeordningen i arbeidslandet. Arbeidsgiver må derfor sette seg inn i gjeldende regelverk i arbeidslandet og sikre at eventuelle plikter oppfylles på korrekt måte.

Trygdemedlemskap og forsikringer

• Arbeid i utlandet kan påvirke arbeidstakers trygderettigheter, pensjon og forsikringer. Det er viktig å avklare dette med NAV og vurdere om det er nødvendig med tilleggsforsikringer for å sikre arbeidstaker i arbeidsperioden i utlandet.

Registrering av virksomhet i arbeidslandet

• Selskapet kan bli pålagt å registrere seg i arbeidslandet, tilsvarende registrering i Enhetsregisteret for utenlandske selskaper i Norge. Dette kan være nødvendig for å rapportere lønn i arbeidslandet, dersom slik rapporteringsplikt gjelder. Arbeidsgiver må derfor sette seg inn i gjeldende regelverk i arbeidslandet og sikre at en eventuell registreringsplikt oppfylles på korrekt måte. Slike krav bør undersøkes og avklares før arbeidet i utlandet påbegynnes.

Skatteplikt for selskapet til arbeidslandet

• Selskapet kan bli skattepliktig for virksomhet som drives i arbeidslandet. En arbeidstaker som for eksempel arbeider fra hjemmekontor i utlandet over lengre tid kan føre til at selskapet anses for å ha etablert et såkalt fast driftssted i arbeidslandet. Dette medfører at selskapet blir begrenset skattepliktig for inntekt generert gjennom det faste driftsstedet. Det er derfor viktig at selskapet setter seg inn i gjeldende regelverk i arbeidslandet og avklarer en eventuell skatteplikt før arbeidet i utlandet påbegynnes.

Arbeidstaker – Rettigheter og plikter

For arbeidstaker er det viktig å ha klart for seg hva som gjelder når man skal jobbe i utlandet, og hvilke konsekvenser det kan få.

Avklaring med arbeidsgiver

• Arbeid i utlandet krever arbeidsgivers tillatelse. Det er derfor ikke anledning på eget initiativ å flytte arbeidsstedet til utlandet, for eksempel til en feriebolig.

Skatteplikt

• Arbeid i utlandet kan påvirke arbeidstakers skatteplikt. Skatteplikten til Norge opprettholdes normalt under utenlandsoppholdet, men det kan samtidig oppstå skatteplikt i arbeidslandet. Dette innebærer ofte en plikt til å levere skattemelding i arbeidslandet og risiko for dobbeltbeskatning av inntekt og eventuelt formue. Skatteavtaler mellom Norge og andre land bidrar til å unngå dobbeltbeskatning gjennom bruk av ulike metoder. For å sikre dette må arbeidstaker selv oppgi nødvendige opplysninger i sin skattemelding.

Trygdemedlemskap

• Arbeid i utlandet kan også påvirke arbeidstakers medlemskap i den norske folketrygden. Utgangspunktet er at arbeidstaker blir medlem i trygdeordningen i arbeidslandet, noe som innebærer at det skal betales trygdeavgift der. Unntak gjelder hvor det foreligger trygdeavtale som under visse kriterier gir arbeidstaker rett til å beholde medlemskapet i den norske folketrygden. I slike tilfeller må det innhentes en bekreftelse fra NAV (A1 eller Certificate of Coverage), som dokumentasjon overfor trygdemyndighetene i arbeidslandet.

Forsikringer

• Det bør tegnes forsikringer som eventuelt ikke dekkes av trygdeordningen i arbeidslandet.

God planlegging sikrer et vellykket arbeidsopphold i utlandet

Arbeid i utlandet krever godt samarbeid mellom arbeidsgiver og arbeidstaker. Artikkelen har gjennomgått viktige punkter som begge parter må kjenne til. Ved å avklare alle nødvendige forhold på forhånd og følge gjeldende regelverk, kan man unngå misforståelser og uforutsette problemer.

Har du spørsmål om reglene? Ta kontakt med vår skatteavdeling.